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5.1过后 财务人必须要了解的15个增值税新政问题
來源:中華會計網校       作者:時間:2018-04-28
     2018328日的國務院常務會議召開之後,增值稅稅率調整、小規模納稅人標准變動、申報表格式改變的衆多政策陸續出台,伴隨政策而來的是我們在執行中即將遇到的問題。下面整理了15個常見增值稅新政問題,希望會對大家有幫助。

1. 5.1之後增值稅稅率怎麽調整?

根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)的規定,納稅人發生增值稅應稅銷售行爲或者進口貨物,原適用17%11%稅率的,稅率分別調整爲16%10%。稅率的調整沒有針對某些商品或服務,而是在不改變稅率適用範圍的情況下,直接降低稅率。

2. 5.1之後的就不能再開具17%11%稅率的發票了嗎?

稅率調整的分界點是:納稅義務發生時間在201851日之後。納稅義務發生時間發生在5.1之前,在5.1之後開票的還可以開具原稅率(17%11%)的發票。延伸一下:在5.1之前已經做了無票收入申報,而發票後開的情況可以這樣操作。如果你在5.1之前沒有做無票收入,那麽就可以推定納稅義務發生時間不在5.1之前。

發生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發票的,按照原藍字發票記載的內容(原稅率17%11%)開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票後,再重新開具正確的藍字發票。

3. 5.1之後購進農産品的扣除率是多少?

201851日之後,納稅人購進農産品,原適用11%扣除率的,扣除率調整爲10%。納稅人購進用于生産銷售或委托加工16%稅率貨物的農産品,按照12%的扣除率計算進項稅額。

4. 新政施行後,5.1前取得的發票還能按原稅率實現抵扣嗎?

只要該發票在認證期限內(開具之日起360天內)認證,可抵扣的進項稅與票面一致。

5. 5.1之後出口退稅的退稅率會相應變化嗎?

根據《關于調整增值稅稅率的通知》的規定:“四、原適用17%稅率出口退稅率爲17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率爲11%的出口貨物、跨境應稅行爲,出口退稅率調整至10%。”

外貿企業2018731日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行爲,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率;購進時已按調整後稅率征收增值稅的,執行調整後的出口退稅率。生産企業2018731日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行爲,執行調整前的出口退稅率。

上述規定以外的出口退稅率目前文件未作調整。例如:原適用17%稅率且出口退稅爲15%的出口貨物,仍適用15%的出口退稅率。

調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間,以出口貨物報關單上注明的出口日期爲准;調整跨境應稅行爲退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行爲的時間,以出口發票的開具日期爲准。

6. 稅率調整後的開票系統如何使用?

國家稅務總局在增值稅發票管理系統中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》,納稅人應當按照更新後的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。

一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行爲,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整後稅率,一般納稅人發生上述行爲可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。

7. 稅率調整後的增值稅申報表怎樣填報?

一般納稅人:附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調整爲“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“16%稅率的服務、不動産和無形資産”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動産和無形資産”。附表三中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整爲“16%稅率的項目”“10%稅率的項目”。納稅人依照調整後的納稅申報表填報。

本次稅率的調整不涉及征收率,所以本次的申報調整也只針對一般納稅人的增值稅申報表。自20186月起,納稅人申報適用17%11%的應稅項目時,填寫在調整後的16%10%的欄次中。

8. 统一后的小規模納稅人标准是多少?

《关于统一增值税小規模納稅人标准的通知》(财税〔201833号)将增值税小規模納稅人标准统一为:年应征增值税销售额500萬元及以下。

9. 符合什麽條件的一般人可以選擇轉爲小規模?

符合以下條件的一般納稅人可申請轉爲小規模:

1)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定(原規定),已登記爲一般納稅人。

2)轉登記日前連續12個月(以1個月爲1個納稅期,下同)或者連續4個季度(以1個季度爲1個納稅期,下同)累計應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)未超過500萬元。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。

10. 符合條件的一般人何時能轉爲小規模?如何辦理?

201851日起,在20181231日前,符合条件的一般人可转登记为小規模納稅人。

申请转为小规模的纳税人,应向主管税务机关填报《一般纳税人转为小規模納稅人登记表》,并提供税务登记证件。纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办理。不一致,或者不符合填列要求的,主管税务机关会当场告知纳税人需要补正的内容。

11. 一般人轉小規模之前的留抵稅額怎麽處理?

轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

尚未申報抵扣的進項稅額,區分以下情況處理:

1)轉登記日當期已經取得發票和繳款書的,應進行認證、稽核,實現已認證能抵扣。

2)轉登記日當期尚未取得發票的,應持稅控設備到主管稅務機關由其辦理確認,未取得《海關進口繳款書》的,可自行稽核比對,並下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。

12. 一般人轉小規模後,是不是當期就使用簡易計稅?

一般纳税人转登记为小規模納稅人(以下称转登记纳税人)后,自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

13. 轉爲小規模後,一般人期間的應稅行爲發生折讓、退回怎麽處理?

轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資産、不動産,自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的,應調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

1)調整後的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結轉下期繼續抵減。

2)調整後的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款,從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減後仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一並申報繳納。

轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的,按照上述規定處理。

14. 轉爲小規模後,之前的稅款系統、發票還能用嗎?

轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。

轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行爲,應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值稅專用發票;销售其取得的不动产,需要开具增值稅專用發票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开。

15. 轉登記爲小規模以後,年銷售額超過小規模標准的怎麽處理?

自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者连续不超过4个季度的经营期内,转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小規模納稅人标准的,应当按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43号)的有关规定,向主管税务机关办理一般纳税人登记。转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小規模納稅人。

 

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